虛列成本、虛開發(fā)票、公轉(zhuǎn)私、無(wú)發(fā)票報(bào)銷、不愿意交所得稅、不給農(nóng)民工買社保、管理人員沒交個(gè)稅、委托付款、“掛靠”...作為一名建筑業(yè)財(cái)務(wù)，這一些詞語(yǔ)是不是聽著很熟悉，建筑業(yè)的會(huì)計(jì)真是難當(dāng)！今天就為大家總結(jié)一下建筑業(yè)財(cái)務(wù)必備的3大納稅籌劃要點(diǎn)：

一、建筑業(yè)個(gè)稅申報(bào)及社?；I劃妙招！

1. 建筑工人頻繁跨地區(qū)、跨單位、跨項(xiàng)目作業(yè)，要做到全員全額申報(bào)個(gè)稅難度非常大，在其他配套制度不健全的情況下做到建筑業(yè)全員全額征管是不現(xiàn)實(shí)的。

因此，建筑業(yè)的個(gè)稅申報(bào)，基本都根據(jù)工程項(xiàng)目所在地根據(jù)工程項(xiàng)目總金額核定征收，這種就不需要全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。工資表原則上是據(jù)實(shí)列支，有差異稅務(wù)局可能沒有辦法來(lái)核實(shí)。

那有人會(huì)問(wèn)：核定征收農(nóng)民工社保怎么辦？

如果在核定征收下，沒有對(duì)農(nóng)民工的工資進(jìn)行全員全額申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有辦法來(lái)核定農(nóng)民工的社保。

根據(jù)中華人民共和國(guó)人力資源和社會(huì)保障部令（第10號(hào)）規(guī)定：建筑施工企業(yè)可以實(shí)行以建筑施工項(xiàng)目為單位，按照項(xiàng)目工程總造價(jià)的一定比例，計(jì)算繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

2. 對(duì)于工人數(shù)量不多的情況（如吊裝等工程），盡量按照全員全額申報(bào)。這樣與核定征收相比，繳納的個(gè)稅要少一點(diǎn)，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)也不得核定征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)規(guī)定：跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

3. 建筑企業(yè)與個(gè)人包工頭簽訂建筑勞務(wù)承包合同的用工形式在建筑業(yè)中也是很常見的。

通常有以下幾種方式支付勞務(wù)費(fèi)：

1> 直接按照工資表來(lái)支付，全員全額申報(bào)。這種在未來(lái)可能涉及個(gè)人所得稅、社保等風(fēng)險(xiǎn)。

2> 包工頭注冊(cè)成為個(gè)體工商戶。支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)以個(gè)體工商戶的名義開發(fā)票，它與公司是一種服務(wù)關(guān)系，不是雇傭關(guān)系，就不存在社保等風(fēng)險(xiǎn)。

向包工頭支付勞務(wù)費(fèi)的時(shí)候，他以個(gè)體工商戶的名義去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，并且每個(gè)月不超過(guò)10萬(wàn)免征增值稅。

3> 以包工頭個(gè)人的名義去稅務(wù)局代開發(fā)票。一定要以經(jīng)營(yíng)所得（承包承租經(jīng)營(yíng)）方式去代開，千萬(wàn)不要以勞務(wù)費(fèi)的形式代開。

因?yàn)閺?019年1月1日起工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)作為綜合所得，將來(lái)進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)可能會(huì)涉及補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。

注意：并不是說(shuō)包工頭注冊(cè)成為個(gè)體工商戶，建筑業(yè)就萬(wàn)事大吉了！

根據(jù)勞社部發(fā)〔2005〕12號(hào)規(guī)定：建筑施工、礦山企業(yè)等用人單位將工程（業(yè)務(wù)）或經(jīng)營(yíng)權(quán)發(fā)包給不具備用工主體資格的組織或自然人，對(duì)該組織或自然人招用的勞動(dòng)者，由具備用工主體資格的發(fā)包方承擔(dān)用工主體責(zé)任。

因個(gè)體工商戶不具備主體資格，農(nóng)民工的安全責(zé)任仍然是建筑公司承擔(dān)。

二、招投標(biāo)中“一般計(jì)稅”與“簡(jiǎn)易計(jì)稅”稅負(fù)誰(shuí)低？

在實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)有招投標(biāo)，那對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，“一般計(jì)稅”9%與“簡(jiǎn)易計(jì)稅”3%哪計(jì)稅方式更好呢？

1、一般計(jì)稅方式

應(yīng)繳增值稅=合同金額A/(1+9%)*9%-進(jìn)項(xiàng)稅額

=8.26%A—進(jìn)項(xiàng)稅額

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方式

應(yīng)繳增值稅=合同金額A/(1+3%)*3%=2.91%A

3、假設(shè)：一般計(jì)稅方式=簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

2.91%A=8.26%A—進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額/A=5.35%

對(duì)于一般計(jì)稅方式最大的優(yōu)勢(shì)在于進(jìn)項(xiàng)稅額，所以：

(1)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額占合同總收入的比例=5.35%，兩種方式都可以選擇。

(2)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額占合同總收入的比例>5.35%，選擇一般計(jì)稅方式。

(3)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額占合同總收入的比例<5.35%，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。

4、進(jìn)一步換算成為材料的進(jìn)項(xiàng)稅額(以13%稅率為例)：

材料價(jià)稅合計(jì)/(1+13%)*13%=5.35%A

材料價(jià)稅合計(jì)/A=46.52%

(1)當(dāng)材料占合同總收入的比例=46.52%，兩種方式都可以選擇。

(2)當(dāng)材料占合同總收入的比例>46.52%，選擇一般計(jì)稅方式。

(3)當(dāng)材料占合同總收入的比例<46.52%，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。

三、既有一般也有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)如何抵扣？

根據(jù)財(cái)稅(2016)36號(hào)規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅 項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)，對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

注意：其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)只有專門用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的才進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，建筑公司購(gòu)買的固定資產(chǎn)等既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)可以不用進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

在項(xiàng)目部是租賃的情況下，對(duì)方開的是租賃發(fā)票時(shí)，也不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。