概念

高新技術企業(yè)是指《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

科技型中小企業(yè)是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發(fā)活動，取得自主并將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

技術先進型服務企業(yè)是國家為了扶持高端技術性服務業(yè)的發(fā)展，對從事技術外包、業(yè)務外包和知識外包服務的企業(yè)進行稅收等多項政策支持的企業(yè)類型。

區(qū)別：

高新技術企業(yè)指明是在高新技術領域內的（一、電子信息技術、二、生物與新醫(yī)藥技術、三、航空航天技術、四、新材料技術、五、高技術服務業(yè)、六、新能源及節(jié)能技術、七、資源與環(huán)境技術、八、高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)）且具有核心自主，以此為基礎開展經營活動，并具有持續(xù)性的研發(fā)活動。

科技型中小企業(yè)只要求有科技開發(fā)活動，將自主知產并轉為產品或者服務，涵蓋范圍會寬泛很多。

技術先進型服務企業(yè)主要是企業(yè)依托自身平臺，為政府和企業(yè)提供業(yè)務整體解決方案，關鍵的是開展外包服務。技術先進型服務企業(yè)的外向性特征很明顯。

 

優(yōu)惠

高新技術企業(yè)優(yōu)惠有：

企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。

企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

稅收減免額上不封頂。 

科技型中小企業(yè)優(yōu)惠有：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%（其他企業(yè)50%）在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%（其他企業(yè)150%）在稅前攤銷。

稅收減免額上不封頂。 

技術先進型服務企業(yè)優(yōu)惠有：

對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

經認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%（一般企業(yè)的限額為2.5%）的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

除此之外還都能享有這些照顧：

直接財政獎勵、研發(fā)費用后補助、低成本融資、創(chuàng)新品牌、吸引人才、用地供給、資產折舊、企業(yè)上市等各個方面。

 

認定條件

高新技術企業(yè)條件要求？

     （一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

     （二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的的所有權；

     （三）對企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

     （四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%；

     （五）企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

        其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

     （六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

     （七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求（70分以上）；

     （八）企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

如何成為科技型中小企業(yè)？

  一、直接參評

    （一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
    （二）職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
    （三）企業(yè)提供的產品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
    （四）企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

       符合上述第（一）～（四）項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：
     1.企業(yè)擁有有效期內高新技術企業(yè)資格證書；
     2.企業(yè)近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
     3.企業(yè)擁有經認定的省部級以上研發(fā)機構；
     4.企業(yè)近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。

二、自主評定

科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：
    （一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
    （二）職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
    （三）企業(yè)提供的產品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
    （四）企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。
    （五）企業(yè)根據科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

 （總而言之就是人數、額度、信用、評價得分要達標）

如何認定為技術先進性服務企業(yè)？

1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；

2.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》（詳見附件）中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力；

3.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數的50%以上；

4.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；

5.從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。

從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入，是指企業(yè)根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外單位提供《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）和技術性知識流程外包服務（KPO），而從上述境外單位取得的收入。

（人員學歷、業(yè)務收入、業(yè)務范圍在這里是關鍵）

區(qū)別：

• 高新技術企業(yè)：明確的比例要求限制，如業(yè)務收入、人員學歷、研發(fā)人員

科技型中小企業(yè)：數量限制，人數、年銷售額、資產總額的上限；

技術先進型服務企業(yè)：人員學歷限制、業(yè)務范圍、業(yè)務收入有比例限制；

• 高新技術企業(yè)：必須需擁有核心知識產的所有權支撐自身產品

科技型中小企業(yè)：有科技研發(fā)活動，對核心知產要求程度略低于高企；

技術先進型服務企業(yè)：對企業(yè)知產及研發(fā)投入并無要求，且離岸外包業(yè)務是該類企業(yè)的核心限制條件，企業(yè)只要為發(fā)包方提供提供智力服務，企業(yè)有無知產并不會對其提供的智力服務產生影響。

• 高新技術企業(yè)：網上申報-地市推薦（現場核查）——省廳審核——組織專家網評——申訴——答辯——公示——備案

科技型中小企業(yè)：自主申請?zhí)顖?mdash;—系統(tǒng)測評——機構審核——公示——賦予編號

技術先進型服務企業(yè)：自我評定、注冊登記、填寫并提交申請材料（一般為網上提交及紙質提交）——專家評審認定（會議及現場）——公示——備案

 

研發(fā)費用

研發(fā)費用方面高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)應分別注意哪些呢？作用是什么呢？

 一、高新技術企業(yè)研發(fā)費用歸集：

（1）人員人工費用

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

（2）直接投入費用

直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和動力費用；

——用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；

——用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。

（3）折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

（4）無形資產攤銷費用

無形資產攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。

（5）設計費用

設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。

（6）裝備調試費用與試驗費用

裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費、田間試驗費等。

（7）委托外部研究開發(fā)費用

委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

（8）其他費用

其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

二、科技型中小企業(yè)

研發(fā)費用的具體范圍包括：

　　1.人員人工費用。

　　直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

　　2.直接投入費用。

　?。?）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　?。?）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

　?。?）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

　　3.折舊費用。

　　用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

　　4.無形資產攤銷。

　　用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

　　5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。

　　6.其他相關費用。

　　與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

　　7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

（二）下列活動不適用稅前加計扣除政策：

　　1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。

　　2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

　　3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

　　4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

　　5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

　　6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

　　7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

還有這些行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

　　1.煙草制造業(yè)。

　　2.住宿和餐飲業(yè)。

　　3.批發(fā)和零售業(yè)。

　　4.房地產業(yè)。

　　5.租賃和商務服務業(yè)。

　　6.娛樂業(yè)。

　　7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

　　上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。

        計劃申報高企的企業(yè)在日常工作中除了確保研發(fā)投入比例之外，更是要規(guī)范研發(fā)費用核算。我們建議企業(yè)在日常管理中應該在研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬，核算各研發(fā)項目的各支出明細科目費用，以此作為研發(fā)費用專項審計依據，并以備日后核查；

        明確研發(fā)費用歸集邊界，制定公用共用費用分攤依據原則，準確歸集研發(fā)人員的工資、研發(fā)儀器設備、場地、水電暖等共用公用費用的歸集和個項目之間的準確分攤；

        規(guī)范研發(fā)費用歸集對象主體和產生流程，研發(fā)費用發(fā)生的核心主體研發(fā)部門，費用發(fā)生應經由研發(fā)部分，但有些企業(yè)歸集的研發(fā)用材料直接領用到生產一線，投入產品生產，這些投入是否屬研發(fā)投入無法鑒別；

         研發(fā)部門和財務部門最好能夠共同完善企業(yè)研發(fā)費用歸集邊界、分攤依據、歸集證據文件、歸集結果的研發(fā)費用核算體系。

        總體來說兩者研發(fā)費用范圍大體是一致的，但有些費用是不能享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策的。高企中的研發(fā)費用歸集是前提條件，只有做好了這個歸集才能增大企業(yè)通過高企認定的可能。而科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用歸集是要告知企業(yè)在哪些方面的費用才能享受到加計扣除優(yōu)惠。一個是前置條件，一個是享受條件。而技術先進型服務企業(yè)則在研發(fā)投入方面沒有要求。

高新技術企業(yè)不一定就是科技型中小企業(yè)，也更不一定就是技術先進型服務企業(yè)，這三種企業(yè)區(qū)別聯(lián)系并存，沒有必然的對等關系。（來源：廣東省高新技術企業(yè)服務平臺）