增值稅類(lèi)
1.土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為可以免征增值稅嗎?
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3第一條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：(三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。
再根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào))第三條規(guī)定，土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(三十七)項(xiàng)規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。
2.金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放1年期以上(不含1年)至5年期以下(不含5年)小額貸款取得的利息收入能否免征增值稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕91號(hào))第一條規(guī)定，自2018年9月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
再根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào))二、自2019年8月20日起，金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放1年期以上(不含1年)至5年期以下(不含5年)小額貸款取得的利息收入，可選擇中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率或5年期以上貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率，適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕91號(hào))規(guī)定的免征增值稅政策。
3.企業(yè)無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票怎么繳納增值稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào))第一條規(guī)定，納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買(mǎi)入價(jià)為賣(mài)出價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅;在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣(mài)出價(jià)為買(mǎi)入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅。
本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本公告規(guī)定執(zhí)行。
所得稅類(lèi)
1.我在1月份購(gòu)買(mǎi)了符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，但直到4月才提交給單位，單位可以補(bǔ)充扣除前四個(gè)月的金額嗎?還是我可以在年度匯算時(shí)直接扣除全年的?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))規(guī)定，下列未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除：(二)納稅人在2019年度未申報(bào)享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除。因此，您可以在辦理年度匯算時(shí)補(bǔ)充扣除未足額享受的商業(yè)健康保險(xiǎn)。
2.男女雙方1-6月婚前合租分別享受住房租金扣除，7月雙方結(jié)婚后仍然租房，因婚后住房租金只能由一方扣除，請(qǐng)問(wèn)另一方婚前已享受的住房租金能否繼續(xù)扣除?
答：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按月按一定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。1-6月雙方屬于未婚狀態(tài)，可以分別享受住房租金扣除政策。
3.個(gè)人因著作權(quán)和肖像權(quán)被侵權(quán)而取得的補(bǔ)償需要交個(gè)人所得稅嗎?分別按照什么稅目交稅?
答：如果是因該個(gè)人的作品以圖書(shū)報(bào)刊等形式出版發(fā)表，侵犯了著作權(quán)，取得的補(bǔ)償按照稿酬所得扣繳，除此之外的侵犯著作權(quán)的情形按照特許權(quán)使用費(fèi)所得扣繳。
根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1996〕148號(hào)規(guī)定，在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中，因提供名義、形象而取得的所得應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。因此，相關(guān)補(bǔ)償也應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得交稅。此外，使用個(gè)人名義、形象用于其他行為的，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。造成的侵犯肖像權(quán)，相關(guān)補(bǔ)償應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得交稅。
征收管理類(lèi)
1.問(wèn)：非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可參與納稅信用評(píng)價(jià)嗎?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào))第一條規(guī)定，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。本公告所稱(chēng)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)是指由企業(yè)納稅人設(shè)立，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成登記信息確認(rèn)且核算方式為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)參評(píng)后，2019年度之前的納稅信用級(jí)別不再評(píng)價(jià)，在機(jī)構(gòu)存續(xù)期間適用國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。
本公告自2020年11月1日起施行。
2.問(wèn)：納稅信用評(píng)價(jià)計(jì)分方法中的起評(píng)分規(guī)則有什么變化?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào))第二條規(guī)定，自開(kāi)展2020年度評(píng)價(jià)時(shí)起，調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)計(jì)分方法中的起評(píng)分規(guī)則。近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從100分起評(píng);近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)沒(méi)有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從90分起評(píng)。
本公告自2020年11月1日起施行。
3.問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)D級(jí)納稅人采取的信用管理措施有什么變化?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào))第三條規(guī)定，自開(kāi)展2019年度評(píng)價(jià)時(shí)起，調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)D級(jí)納稅人采取的信用管理措施。對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年由直接保留D級(jí)評(píng)價(jià)調(diào)整為評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本條前述規(guī)定在2020年11月30日前調(diào)整其2019年度納稅信用級(jí)別，2019年度以前的納稅信用級(jí)別不作追溯調(diào)整。對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，維持D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。
本公告自2020年11月1日起施行。
系統(tǒng)運(yùn)行類(lèi)
1.納稅人本月已經(jīng)抄報(bào)，但通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，卻提示稅控系統(tǒng)未抄報(bào)。請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何處理?
答：該問(wèn)題可從以下方面進(jìn)行排查處理：
(1)若納稅人有多個(gè)稅控設(shè)備，可能是部分已抄報(bào)，部分未抄報(bào)，將未抄報(bào)的部分稅控設(shè)備完成抄報(bào)即可申報(bào)。
(2)若納稅人只有一個(gè)在用的稅控設(shè)備，則可能是對(duì)應(yīng)新舊多個(gè)稅號(hào)，建議上報(bào)省局發(fā)票類(lèi)運(yùn)維排查處理后再申報(bào)。
2.納稅人存在有效的跨區(qū)稅源稅務(wù)登記信息，但主賬戶(hù)通過(guò)電子稅務(wù)局開(kāi)通跨區(qū)稅源子賬戶(hù)時(shí)，提示“沒(méi)有跨區(qū)域稅源登記用戶(hù)，不能進(jìn)行此用戶(hù)類(lèi)型子賬戶(hù)注冊(cè)”或者選不到對(duì)應(yīng)的跨區(qū)稅源登記主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何處理?
答：該問(wèn)題可從以下方面進(jìn)行排查處理：
(1)可通過(guò)【我的信息】-【用戶(hù)管理】-【子賬戶(hù)管理】核實(shí)是否已就該跨區(qū)稅源登記開(kāi)通過(guò)跨區(qū)稅源子賬戶(hù)，若已開(kāi)通，直接用跨區(qū)稅源子賬戶(hù)登陸即可，無(wú)需重復(fù)注冊(cè)。
(2)若確未開(kāi)通，請(qǐng)核實(shí)主賬戶(hù)稅務(wù)登記和跨區(qū)稅源稅務(wù)登記在金三核心征管系統(tǒng)中的稅收檔案編號(hào)是否一致。如不一致，需重新進(jìn)行正確的跨區(qū)稅源稅務(wù)登記后再開(kāi)通跨區(qū)稅源子賬戶(hù)。
3.納稅人在電子稅務(wù)局進(jìn)行代收代繳車(chē)船稅申報(bào)，被扣繳方為已進(jìn)行稅務(wù)登記的組織時(shí)，錄入被扣繳納稅人識(shí)別號(hào)后點(diǎn)擊回車(chē)，系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)帶出被扣繳納稅人名稱(chēng)信息。請(qǐng)問(wèn)是什么原因，應(yīng)如何處理?
答：出現(xiàn)該問(wèn)題一般是由于被扣繳方在金三核心征管系統(tǒng)中同時(shí)存在多個(gè)有效的不同課征主體登記類(lèi)型的登記信息(如單位納稅人登記、組織臨時(shí)登記、臨時(shí)稅務(wù)登記、扣繳義務(wù)人登記等)，此時(shí)電子稅務(wù)局無(wú)法自動(dòng)判斷帶出哪條登記信息，需在前臺(tái)進(jìn)行該筆代收代繳車(chē)船稅申報(bào)。
 

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