查賬征收與核定征收

1 、企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式:查帳征收與核定應(yīng)稅所得率征收. 
查帳征收:適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè),按收入減成本費(fèi)用后的利潤(rùn)找適用稅率,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅. 
核定應(yīng)稅所得率征收:是對(duì)能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用. 
2 、查帳征收與核定應(yīng)稅所得率征收,關(guān)鍵是看你的利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率誰(shuí)高,代理記帳,如果是利潤(rùn)率高,實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收就會(huì)少繳稅,否則就會(huì)多繳稅.比如:你經(jīng)營(yíng)收入 100萬(wàn)元,成本費(fèi)用50萬(wàn)元,流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬(wàn)元,利潤(rùn)率為40% ,假如核定應(yīng)稅所得率為 25% : 
查帳征收的企業(yè)所得稅= (收入-成本費(fèi)用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金) *稅率= (100-40-10) *33%=13.2萬(wàn)元; 
核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入*核定應(yīng)稅所得率*稅率 =100*25%*33%=8.25 萬(wàn)元; 
兩者相差4.95萬(wàn)元,主要就是取決于你的利潤(rùn)率40%高于核定應(yīng)稅所得率25%的原因. 
3 、如果你們財(cái)務(wù)核算制度不鍵全,不能正確核算成本費(fèi)用的,稅務(wù)部門(mén)肯定是要實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收.如果你們的利潤(rùn)率低于核定應(yīng)稅所得率的話,建議按規(guī)定做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作,爭(zhēng)取查帳征收(可以少繳稅),否則實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收對(duì)你們有利. 
2 、 根據(jù)我國(guó)稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證,不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額,應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)按征管法及其實(shí)施細(xì)則、暫行條例及其實(shí)施細(xì)則限定的條件執(zhí)行. 
對(duì)下列納稅人可以采取核定所得額或應(yīng)納稅額的辦法: 
(一)依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的; 
(二)雖設(shè)置帳簿,但帳目混亂或者收入憑證、成本資料、費(fèi)用憑證殘缺不全, 
難于查實(shí)的; 
(三)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限申報(bào),逾期仍不申報(bào)的.對(duì)納稅人實(shí)行核定征收辦法的,應(yīng)由納稅人所在地的直接征收
機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)上報(bào),由縣級(jí)(包括級(jí))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)執(zhí)行. 
核定征收多多少少都會(huì)摻雜些人為的因素在里面,因?yàn)闆](méi)有一個(gè)絕對(duì)合理的標(biāo)準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以定多,也可以定少對(duì),納稅人而言很難說(shuō)是好還是不好.稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收方式有: 
1 、定期定額征收,主要用在完全沒(méi)有賬簿的納稅人,一般以個(gè)體工商戶居多,但也有少數(shù)注冊(cè)為公司的納稅人,雖然工商執(zhí)照是企業(yè),但由于完全無(wú)賬簿,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)當(dāng)個(gè)體管理,一樣執(zhí)行定期定額征收.征收內(nèi)容是:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、規(guī)模、品種、同行業(yè)的稅負(fù)、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)水平等因素,核定納稅人每個(gè)月固定要繳納數(shù)額相同的稅款,工商代理,不光是企業(yè)所得稅,其他稅種都一并核定. 
2 、查驗(yàn)征收和查定征收,主要是用在有賬簿,但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的納稅人,不管是個(gè)體工商戶還是企業(yè),只要有賬簿、但稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其核算成本不準(zhǔn)確或核算收入不準(zhǔn)確,都采取這種方法. 
查驗(yàn)征收是對(duì)那些稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為賬簿上的收入是真實(shí)的納稅人,用"收入t所得率t適用稅率"的公式或"收入t負(fù)擔(dān)率(核定率)"的公式計(jì)算納稅人要繳納的稅款,其中的所得率是用在企業(yè)所得稅方面,是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的文件(http://www.xici.net/Edu/Accountant/b338006/d32425704.htm)在規(guī)定的范圍內(nèi)確定,一般是7% ~ 30% ,各個(gè)行業(yè)都不一樣. 
負(fù)擔(dān)率(核定率)是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自己決定的,一般多為個(gè)人所得稅適用. 
對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅這些就直接是用"收入t適用稅率"來(lái)計(jì)算納稅人要交的稅. 
查定征收是對(duì)那些稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為賬簿成本反映真實(shí)的納稅人,計(jì)算方法和查驗(yàn)征收差不多,只是用"成本d成本利潤(rùn)率"核定納稅人的收入后計(jì)算相應(yīng)稅款. 
3 、查帳征收是對(duì)那些稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為賬簿上能準(zhǔn)確反映收入、成本的納稅人,不管是個(gè)體還是企業(yè)都一樣,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)賬簿上反映的數(shù)據(jù),按"應(yīng)稅金額t適用稅率"計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額. 
4 、對(duì)定期定額征收的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的是簡(jiǎn)并征期的申報(bào)方式,一般是不需要填寫(xiě)納稅申報(bào)表,或者填寫(xiě)簡(jiǎn)易的納稅申報(bào)表,通過(guò)銀行劃款的方式進(jìn)行申報(bào)(少數(shù)地區(qū)還是采取現(xiàn)金收款),這種納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是一年一定其納稅額. 
4 、對(duì)查定征收、查驗(yàn)征收、查帳征收的納稅人,增資驗(yàn)資,稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的申報(bào)方式都一樣,都是由納稅人根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況填寫(xiě)納稅申報(bào)表,通過(guò)紙質(zhì)申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào),然后稅務(wù)機(jī)關(guān)到年末或不定時(shí)對(duì)納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核,監(jiān)督其納稅情況. 
5 、查定征收納稅人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表的時(shí)候,根據(jù)企業(yè)報(bào)表填寫(xiě)成本額,根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填寫(xiě)成本利潤(rùn)率、所得率(核定率),不填收入額. 
6 、查驗(yàn)征收納稅人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表的時(shí)候,根據(jù)企業(yè)報(bào)表填寫(xiě)收入額,根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填寫(xiě)所得率(核定率),不填成本額. 
7 、查帳征收的納稅人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表的時(shí)候,根據(jù)企業(yè)報(bào)表填寫(xiě)收入額、成本額.